Este artículo es de la autoría del Lic. Alejandro Guzmán Rejón, abogado por el Tec de Monterrey, Master en Derecho Internacional y, por supuesto, colaborador de Mafud Abogados. --------------------------------------------------------------- A partir el 1° de Enero de 2011, emitir ...
Las autoridades fiscales, generalmente, ingresan a los domicilios de los contribuyentes al amparo de órdenes de visita domiciliaria que sirven para sustentar las auditorias que el SAT suele llevar a cabo para comprobar el cumplimiento de las ...
En esta ocasión quiero referirme a un tema legal, contable y fiscal que es de lo más común en las PyMEs. Me refiero al préstamo de dinero entre el accionista y su empresa. Como ya lo había comentado anteriormente en ...
El no pago de una cuenta por cobrar es, para muchos empresarios, un verdadero dolor de cabeza. De seguro te ha pasado! Vendes una mercancía o un servicio, te lo reciben y luego resulta que por más gestiones de cobranza ...
De seguro sabes que, al ser accionista de una sociedad, deberías de celebrar, al menos una vez al año, una asamblea de accionistas. Lo que tal vez no sepas es que el SAT puede multar si las asambleas no ...
Como sabemos, el Servicio de Administración Tributaria (el “SAT”) ha emprendido una campaña muy agresiva para fiscalizar a los contribuyentes cautivos (en lugar de ponerse realmente las pilas para ampliar el número de contribuyentes… desgraciadamente nuestros “súper” legisladores no ayudan).
Ahora bien, el SAT tiene diversas formas de verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes, entre las que se encuentran las revisiones conocidas como “de gabinete” así como las visitas domiciliarias. Las facultades del SAT para realizarlas se encuentra en el articulo 42 y demás relativos del Código Fiscal de la Federación (el “Código”).
Las visitas domiciliarias y las revisiones de gabinete del Servicio de Administración Tributaria son, en realidad, un dolor de cabeza para los empresarios… no me dejarás mentir!
Desgraciadamente, los auditores del SAT, cuando traen su orden de visita domiciliaria, en muchas ocasiones realmente se brincan todas las trancas y piden a los contribuyentes revisados información que no les corresponde pedir… tal es el caso de los estados de cuenta bancarios.
En esta ocasión quiero retomar el tema fiscal ya que, como sabemos, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Servicio de Administración Tributaria (“SAT”) pretenden, con base en las últimas reformas que se han autorizado por el Congreso de la Unión, apretar a los contribuyentes en su afán de recaudar más.
El SAT, para fiscalizar a los contribuyentes, hace uso en muchas ocasiones de las las visitas domiciliarias. Dichas visitas implican una excepción al derecho constitucional de inviolabilidad del domicilio y, por ende, deben ser reguladas y llevadas a cabo en cumplimiento de diversos requisitos.
Uno de los derechos que hace unos cuantos años fue reconocido a favor de los contribuyentes fue que el SAT no pudiera volver a revisar las obligaciones o los ejercicios fiscales que ya había revisado anteriormente (salvo con algunas excepciones).
Todos hemos escuchado que el Gobierno de Felipe Calderón, en días pasados, presentó a la Cámara de Diputados el proyecto de reformas fiscales para el ejercicio 2010. Entre dichas reformas propuesta por el ejecutivo federal, se encuentra la de aumentar la tasa del impuesto sobre la renta (“ISR”) al 30% (recordemos que, actualmente, la tasa máxima es del 28%).
El contador Fernando Lechuga, en su página de internet (www.despacholechuga.com.mx), ha publicado un artículo publicado originalmente por “Fiscalia” que se titula ¿Cuánto Pagaré de ISR en el 2010?, donde explica brevemente, los impactos de dicha reforma para las personas físicas, en caso de que sea aprobada…..
Esta es la tercera entrega de artículos respecto de los depositarios en materia fiscal. Como hemos platicado en los artículos anteriores, cuando el Servicio de Administración Tributaria (“SAT”) inicia el procedimiento administrativo de ejecución (“PAE”) y pretende el cobro de los créditos fiscales a cargo del contribuyente, al presentarse en el domicilio del deudor y embargar bienes para garantizar el cobro, suele nombrar un depositario de conformidad con el Código Fiscal de la Federación (el “Código”). Finalmente, recordemos que el visitador del SAT puede, conforme al Código, nombrar como depositario al ejecutado (es decir, al contribuyente) o a un tercero. La primera y la segunda entrega respecto de este tema los puedes encontrar aquí y aquí.
Quiero tocar en este artículo el supuesto en que la diligencia de inicio del PAE sea llevada a cabo con una persona que no sea el representante legal del contribuyente deudor. En este caso, dicha persona tendrá el carácter de tercero para efectos de lo establecido en el Código. Qué sucede en estos casos? Inicia la responsabilidad de dicho tercero como depositario de los bienes embargados? Cuando inicia?…..
En este segundo artículo sobre el “depositario” fiscal seguiremos adentrándonos un poco en este tema. La primera parte la puedes encontrar aquí.
En el artículo anterior comentamos que un ejecutor del Servicio de Administración Tributaria (el “SAT”) podría nombrar como depositario, dentro de un procedimiento administrativo de ejecución (“PAE”) al ejecutado (una persona moral para efectos del ejemplo que mencionábamos en el artículo anterior) o bien a un tercero que pudiera ser otra persona moral (por medio de su representante legal) o bien una persona física. También pregunté que qué pasaría si el ejecutor del SAT nombrara como depositario al representante legal de la empresa pero no sin hacer la mención de que dicha persona aceptaba el cargo en nombre de su representada. Estaría dicha persona aceptando el encargo como representante de la empresa o como persona física?
En principio mi opinión es que dicha designación, si no se dice expresamente que se hace al ejecutado, por conducto de su representante legal, se estaría haciendo a la persona física, es decir, a un tercero….
En el artículo anterior mencioné unos cuantos criterios respecto de las notificaciones fiscales. Ahora, en esta segunda parte, te comparto mas criterios judiciales para entender aun mejor, la trascendencia de estos actos formales de la autoridad. Recordemos que un acto de autoridad que molesta o incide en la esfera jurídica de un gobernado, mientras no haya sido notificado, no tiene ni surte efectos. Ahora bien, si la notificación resultare ilegal, los efectos de la notificación y del acto notificado se retrotraen al momento previo a la notificación realizada en forma ilegal…
Las visitas domiciliarias son medios que utilizan las autoridades fiscales para auditar a los contribuyentes y así comprobar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de éstos. Ahora bien, para que los auditores fiscales puedan introducirse al domicilio del contribuyente para iniciar una visita domiciliaria es necesario que la autoridad competente emita una “orden de visita domiciliaria” y ésta, por ser un acto de molestia en contra del gobernado deberá cumplir los requisitos constitucionales para ser válida. Con lo anterior en mente, si la orden de visita domiciliaria se fundamenta en el “artículo 16 constitucional”, dicha orden de visita será ilegal y por ende, también todo lo actuada por el fisco como consecuencia de la misma…..
El día 4 de Junio pasado fue publicado en el Diario Oficial de la Federación una reforma al artículo 59 del Código Fiscal de la Federación (el “Código”) que modifica en forma importante los requisitos que los contribuyentes que exportan mercancias deben cumplir para que dicha exportación se considere debidamente documentada para efectos fiscales.
La inclusión de una nueva fracción IX al artículo 59 del Código viene a imponer nuevos requisitos para los contribuyentes a efectos de que acreditar la veracidad de la operación declarada y para que la autoridad no proceda a presumirle ingresos a aquel…
Es abogado con maestría y diversos diplomados. Formó parte del departamento jurídico de Grupo Protexa y de Whirlpool México.
Posteriormente se independizó para apoyar legalmente a las PyMEs. También es perito traductor inglés-español.
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